موعد التسويات الجردية Date inventory adjustments.

موعد التسويات الجردية:

تكون التسويات الجردية عادة فى نهاية الفترة المالية والتي تختلف مدتها بين المنشأت ، فيمكن أن تكون شهرا أو ثلاثة أشهر أو ستة أشهر وغالبا ما تكون سنة ، مع الآخذ بعين الاعتبار أن السنة المالية ليس بالضرورة أن تكون هي نفسها السنة الميلادية ( والتي تبدأ فى 1/1 وتنتهي في 31/12 ) حيث تختلف بداية السنة المالية حسب طيعة عمل المنشأة فيمكن أن تبدأ المنشأة عملها فى أى يوم من أيام السنة الميلادية .

تسوية المصروفات :

المقصود بذلك العمل علي مراجعة مصروفات المشروع خلال الفترة المالية للتأكد من أنه قد تم تحميل حساب الدخل بالمصروفات التي أنفقت للحصول علي إيرادات تلك الفترة لا أكثر ولا أقل.

ويمكن تقسيم معالجة المصروفات علي نوعين:

1 – المصروفات المدفوعة مقدما (Prepaid Expenses)

يظهر حساب المصروف المدفوع مقدما عندما يدفع المشروع المصاريف مقدما ويكون جزء منها خاصا الفترة القادمة ، فعند عملية التسوية يجب استبعاد المصروف المدفوع مقدما وعدم تحميله علي الفترة المالية الحالية وذلك تطيق لمبدأ مقالة الايرادات بالنفقات .

مثال: تاريخ 31/12/2004 ظهر رصيد حسا مصروف التأمين المدفوع مقدما في 1/1/2004 نقدا بقيمة 2.000 دينار ولدي مراجعة عقد التأمين المبرم مع شركة التأمين تبين أن مصاريف التأمين الشهرية 100 دينار .

المطلوب : إجراء قيد اليومية(1/1/2004) وقيد التسوية الجردية(31/12/2004)

الحل: نلاحظ فى المثال أن مبلغ مصروف التأمين المدفوع أكبر من مبلغ عقد التأمين وهذا يعني أن هناك مبلغا زائدا عما يخص الفترة المالية .

1/1 من / مصروف تأمين مدفوع مقدما 2.000

إلي ح/ النقدية 2.000

(دفع مصاريف تأمين مقدما)

31/12 من ح / مصروف التأمين 1.200

إلي ح / مصروف تأمين مدفوع مقدما 1.200

(تسوية ح / مصروف التأمين المدفوع مقدما )

(100 × 12 = 1200 )

2 – المصروفات المستحقة (Accrued Expenses) :

وهي المصروفات التي تخص الفترة المالية الحالية إلا أنها لم تدفع بعد ، ولم تظهر في نهاية الفترة الحالية ضمن رصيد المصروفات ويجب حصرها وتحميلها للحسا في الفترة الحالية وذلك تطبيقا لمبدأ مقابلة الإيرادات بالنفقات .

مثال: في 31/12 ظهر رصيد حساب الإيجار فى دفاتر محلات القدس مدينا ملغ 2.200 دينار وعند مراجعة الحسابات تبين أن قيمة مصاريف الإيجار عن شهر كانون الأول والبالغة 200 دينار لم تدفع .

المطلوب: تسجيل قيد التسوية الجردية اللازم .

31/31 من ح / مصروف الإيجار 200

إلي ح / إيجار مستحق 200

تسوية الإيرادات:

يقصد بذلك جعل حساب الدخل دائنا بالإيرادات التي تخص الفترة المالية بصرف النظر عما إذا كانت هذه الإيرادات قد استلمت أم لا فى أثناء الفتة.

يمكن تقسيم معالجة الإيرادات إلى نوعين:

1 – الإيرادات المقبوضة مقدما (Unearned Revenues) :

هي الإيرادات التي تم الحصول عليها خلال الفترة المالية مقدما قبل تقديم الخدمة للزبائن وظهرت فى نهاية الفترة ضمن رصيد إيراد مقبوض مقدما في ميزان المراجعة وهي تخص فترات قادمة .

مثال: بتاريخ 1/1/2004 أجرت إحدي المنشآت أحد المباني التابعة لها واستلمت مبلغ 7.200 دينار نقدا مقدما عن سنتين .

المطلوب: تسجيل قيد اليومية وقيد التسوية

الحل: تلاحظ أن الايجار المقوض يخص سنتين وفى نهاية السنة الأولي فإن نصف الإيجار المقبوض مقدما قد أصبح إيرادا للمنشأة .

قيد اليومية :

1/1 من ح / النقدية 7.200

إلي ح / إيراد إيجار مقبوض مقدما 7.200

(قبض إيجار مقدما)

قيد التسوية الجردية:

31/12 من ح / إيراد إيجار مقوضا مقدما 3.600

إلي ح / إيراد إيجار 3.600

(تسوية حساب الإيراد المقبوض مقدما )

(7.200/ 2 = 3600 )

2 – الإيرادات المستحقة Revenues Accrued :

هي الإيرادات التي تخص الفترة المالية ولكن لم يتم قبضها أو تسجيلها فى الدفاتر بعد ، وبذلك فإنها لم تظهر فى نهاية الفترة المالية ضمن رصيد الإيرادات فى ميزان المراجعة لذلك لابد من إثباتها .

مثال: بتاريخ 1/12/2004 أنفقت منشأة الماجد لخدمات الإنترنت مع أحد الزبائن علي تقديم خدمات الإنتنت له مقابل 300 دينار شهريا تبين فى 31/12/2004 أن منشأة الماجد لم تقبض ولم تسجل خدمات الإنترنت المقدمة .

المطلوب: عمل قيد التسوية الجردية اللازم .

الحل: نلاحظ أن منشأة الماجد قامت بتقديم خدمة الإنترنت خلال شهر 12 لكنها لم تقبض ولم تسجل تلك العملية بعد فمن الواجب تسجيلها تطيقا لمبدأ تحقق الإيراد .

قيد التسوية الجدية:

31/12 من ح / الذمم المدينة 300

إلي ح / إيراد خدمات الإنترنت 300

(تسجيل الإيراد المستحق )