تعليم المحاسبة الالكترونية

ميزان المراجعه – ما بعد الإقفال (Post – Closing Trial Balance ) : بعد إقفال الحسابات المؤقتة ، وحساب الدخل يتم تحضير ميزان مراجعة يطلق عليه اسم ميزان المراجعة ما بعد الإقفال للتأكد من تساوي الأرصدة المدينة والدائنة للحسابات التي لم يتم إقفالها ، وهي حسابات الميزانية العمومية : الأصول ، الإلتزامات وحقوق الملكية ،ويظهر حساب رأس المال ، في هذا الميزان ، رصيد ما بعد عمليات قيود الإقفال وترحيلها ، أى ـ 11.230 دينار ، كما هو مبين فى الإيضاح ( 6 – 1) السابق . الايضاح ( 6- 2) يلقي الضوء علي ميزان المراجعة – ما بعد الإقفال لمكتب سامر الهندسي ، بعد تسجيل وتحيل قيود الإقفال . الايضاح (6-2) تحضير ميزان المراجعة – ما بعد الإقفال لمكتب سامر الهندسي مكتب سامر الهندسي ميزان المراجعة – ما بعد الإقفال كما هو في 31/12/2004 اسم الحساب مدين دائن النقدية 7.500 دينار الذمم المدينة 1830 مصروف إيجار مدفوع مقدما 1.200

مثال: بالرجوع إلي ميزانية المراجعة المعدل لمكتب سامر الهندسي ، سيتم تسجيل قيود الإقفال فى نهاية السنة المالية 31/12/2004 مكتب سامر الهندسي ميزان المراجعة المعدل كما هو فى 31/12/2004 اسم الحساب مدين دائن النقدية 7.500 دينار ذمم مدينة 1.830 مصروف إيجار مدفوع مقدما 1.200 اللوازم 200 الأثاث 2.500 الاستهلاك المتراكم 400 دينار الأجهزة المكتبية 4.000 الاستهلاك المتراكم 900 الذمم الدائنة 2.500 رواتب مستحقة 700 إيراد خدمات مقبوض مقدما 1.500 رأس مال سامر 8.000 المسحوبات الشخصية 1.800 إيراد الخدمات 12.330 مصروف الرواتب 3.700 مصروف الكهرباء والمياه 600 مصروف الإيجار 1.200 مصروف اللوازم 500 مصروف الاستهلاك 1.300

في نهاية السنة المالية ، كجزء من الدورة المحاسبية ، يتم إقفال عض الحسابات ، بحيث يصبح رصيدها صفرا لأن أرصدة هذه الحسابات تخص السنة المالية المعينة التي أقفلت فيها ، ولا علاقة لها بالفترات المالية اللاحقة ، وبالتالي ستبدأ مع بداية السنة المالية التالية من الصف ، بينما هناك حسابات أخري تبقي مفتوحة ، لأن أصدتها تخص السنة المالية الحالية والسنوات المالية اللاحقة . الحسابات المؤقتة والحسابات الدائمة : (Temporary & Permant Accounts) يتم إقفال الحسابات المؤقتة ، وهي حسابات قائمة الدخل : أى الإيرادات والمصروفات بالإضافة إلى المسحوبات الشخصية بينما الحسابات الدائمة ، وهي حسابات الميزانية العمومية ، أى الأصول ، الإلتزامات وحقوق الملكية، تبقي مفتوحة . عملية الإقفال (Closing Process) : لإنجاز عملية الإقفال ، يتم إنشاء حساب وسيط مؤقت ، يطلق عليه اسم حساب الدخل لإقفال حسابات قائمة الدخل من خلاله ، ومن ثم يقفل حسا الدخل في حساب رأس المال ، بينما يقفل حساب المسحوبات الشخصية مباشرة في حساب رأس المال . يمكن تلخيص عملية الإقفال من خلال قيود الإقفال التالية: 1 – تقفل حسابات الإيرادات ،

مثال: فيما يأتي ميزان المراجعة المعدل لمكتب سامر الهندسي كما هو في 31/12/2004 (تذكر أننا قمنا بتحضير ميزان المراجعة المعدل لمكتب سامر الهندسي فى الوحدة السابقة ) مكتب سامر الهندسي ميزان المراجعة المعدل (بالدينار) كما هو في 31/12/2004 اسم الحساب مدين دائن الصندوق 7.500 دينار ذمم مدينة 1.830 مصروف إيجار مدفوع مقدما 1.200 اللوازم 200 الأثاث 2.500 الاستهلاك المتراكم – الاثاث 400 دينار الأجهزة المكتبية 4.000 الاستهلاك المتراكم – الأجهزة المكتبية 900 الذمم الدائنة 2.500 رواتب مستحقة 700 إيراد خدمات مقبوض مقدما 1.500 رأس مال سامر 8.000 المسحوبات الشخصية 1.800 إيراد الخدمات 12.230 مصروف الرواتب 3.700 مصروف الكهرباء والمياه 600 مصروف الإيجار

توصف القوائم المالية أنها نتائج الأحداث الاقتصادية التي حدثت فى المنشأة خلال الفترة المالية والتي تعرض علي الأطراف الداخلية والخارجية بحيث يستخدمونها في اتخاذ قراراتهم فالعملية المحاسبية ما هي إلا حدثا اقتصاديا يمكن إخضاعه لإجراءات ونظم محاسبية لكي نحصل علي معلومات محاسبية منظمة تحقق الأهداف المرجوة منها . إذا فما القوائم المالية إلا مخرجات للنظام المحاسبي . فيما يأتي شرح مفصل لطبيعة تلك القوائم المالية ومن ثم الاعتماد علي مثال شامل لتحضيرها . قائمة الدخل (Income Statement) : وهي القائمة التي تظهر إيرادات الفترة المالية ومصروفاتها وبالنتيجة ما حققه المشروع خلال الفترة المالية من صافي دخل (ربح) أو صافي خسارة . قائمة حقوق الملكية (Owner's Equity Statement) : وهي القائمة التي تظهر التغيرات التي حدثت علي رأس مال المالك للمنشأة منذ بداية الفترة وحتي نهايتها. الميزان العمومية (Balance Sheet) : تسمي أيضا قائمة المركز المالي ، حيث تظهر أصول المنشأة والتزاماتها وحقوق الملكية كما هي فى لحظة معينة . يمكن تقسيم الأصول إلي أنواع عدة إن ما استعرضناه فى الوحدات السابقة من أصول ي

ظهرت الأرصدة الآتية فى ميزان المراجعة لمكتب سامر الهندسي في 31 /12/2004 . مكتب سامر الهندسي ميزان المراجعة بالأرصدة كما هو في 31/12/2004 اسم الحساب أرصدة مدينة أرصدة دائنة النقدية 7.500 دينار الذمم المدينة 1.000 مصروف إيجار مدفوع مقدما 2.400 اللوازم 700 الأثاث 2.500 الأجهزة المكتبية 4.000 الذمم الدائنة 2.500 دينار إيراد خدمات مقبوض مقدما 3.000 رأس مال سامر 8.000 المسحوبات الشخصية 1.800 إيراد الخدمات 10.000 مصروف الرواتب 3.000 مصروف الكهرباء والمياه 600 المجموع 23.500 دينار 23.500 دينار وعند الفحص تبين ما يأتي: 1 – دفع مصروف الإيجار في 1/1/2004عن عامين كاملين : 2 – بلغت قيمة اللوازم المتقية 200 دينا . 3 – يستهلك الأثاث حسب طريقة القسط الثابت عم مقدر ي

الأسئلة 1 – ما المقصود بالتسويات الجردية ؟ وما موعدها ؟ 2- وضح أهمية ومباديء التسويات الجردية ؟ 3 – ما الفرق بين الأساس النقدي وأساس الاستحقاق ؟ 4 – ما معني كل مما يلي: الإيرادات المقبوضة مقدما ، الإيرادات المستحقة ، المصروفات المدفوعة مقدما المصروفات المستحقة ؟ 5 – فيما يلي بعض الأرصدة المستخرجة من دفاتر مركز هيا الطبي تاريخ 31/12 : 3.600 دينار مصروف إيجار مدفوعة مقدما ، 500 دينار مصروف دعاية وإعلان 2.500 دينار رصيد إيراد خدمات مقبوض مقدما . وعند الفحص تبين ما يلي : أ – دفع مصروف الإيجار عن سنتين . - مصروف الدعاية والإعلان الشهري (50) دينار . ج – قدم المركز خدمات طبية قيمة 2.700 دينار ولم يتسلم أية مبالغ مقابل ذلك . د – هناك 40 % من الإيراد المقبوض مقدما تحقق خلال العام المطلوب: عمل قيود التسوية الجردية اللازمة . 6 فيما يلي ميز

عملية ترحيل قيود اليومية وقيود التسويات الجردية من دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ الإيضاح ( 5-1 ) ترحيل القيود إلى دفتر الأستاذ السيارة رقم الحساب : 171 1/1 8600 31/12 الرصيد 8600 مصروف استهلاك السيارة رقم الحساب 507 31/12 قيد تسوية 800 1/12 الرصيد 800 الاستهلاك المتراكم - السيارة رقم الحساب : 172 31/12 قيد تسوية 800 31/12 الرصيد 800 نلاحظ أن ح / السيارة و ح / الاستهلاك المتراكم يظهران في نهاية الفترة المالية في الميزانية العمومية كما يأتي : الأصول الثابتة السيارة 8.600

تسوية الأصول الثابتة (الاستهلاك) : يقصد بالأصول الثابتة: الأصول التي يشتريها صاحب المنشأة قصد استخدامها فى أعماله اليومية وليس من أجل إعادة بيعها وتحقيق الربح مثل المباني والآلات والأجهزة والأثاث . تقل قيمة الأصول الثاتة تدريجيا نتيجة الاستعمال والتقادم الزمني لذلك لابد من تسوية قيمتها فى نهاية كل فترة مالية عن طريق حساب ما يسمي بالاستهلاك ، حيث يتم تخصيص أو توزيع تكلفة الأصل علي الفترات المحاسبية المستفيدة من خدمات الأصل تطبيقا بمبدأ مقالة الإيرادات بالنفقات . والعوامل التي تحدد قسط الاستهلاك : 1 – تكلفة الأصل الثابت : وتتضمن جميع المصاريف التي تكبدتها المنشأة في سيل الحصول علي الأصل الثابت ووضعه فى المكان المخصص له بالمنشأة حتي يصبح جاهزا للإستعمال الفعلي سواء عن طريق شرائه أم تصنيعه مضافا إليها أية نفقات قد تؤدي إلى زيادة قدرته الإنتاجية أو فعاليته أو عمره الإنتاجي . 2 – العمر الإنتاجي للأصل : يقصد به تحديد عدد السنوات الإنتاجية للأصل الثابت التي يقدم فيها هذا الأصل منافع أو خدمات للمنشأة 3 – قيمة الخردة : هو المبلغ المتوقع الحصول عليه عند الاستغناء عن الأصل الثا

موعد التسويات الجردية: تكون التسويات الجردية عادة فى نهاية الفترة المالية والتي تختلف مدتها بين المنشأت ، فيمكن أن تكون شهرا أو ثلاثة أشهر أو ستة أشهر وغالبا ما تكون سنة ، مع الآخذ بعين الاعتبار أن السنة المالية ليس بالضرورة أن تكون هي نفسها السنة الميلادية ( والتي تبدأ فى 1/1 وتنتهي في 31/12 ) حيث تختلف بداية السنة المالية حسب طيعة عمل المنشأة فيمكن أن تبدأ المنشأة عملها فى أى يوم من أيام السنة الميلادية . تسوية المصروفات : المقصود بذلك العمل علي مراجعة مصروفات المشروع خلال الفترة المالية للتأكد من أنه قد تم تحميل حساب الدخل بالمصروفات التي أنفقت للحصول علي إيرادات تلك الفترة لا أكثر ولا أقل. ويمكن تقسيم معالجة المصروفات علي نوعين: 1 – المصروفات المدفوعة مقدما (Prepaid Expenses) يظهر حساب المصروف المدفوع مقدما عندما يدفع المشروع المصاريف مقدما ويكون جزء منها خاصا الفترة القادمة ، فعند عملية التسوية يجب استبعاد المصروف المدفوع مقدما وعدم تحميله علي الفترة المالية الحالية وذلك تطيق لمبدأ مقالة الايرادات بالنفقات . مثال : تاريخ 31

تعريف التسويات الجردية يقصد بذلك الإجراءات العملية والمحاسبية التي تتم فى نهاية الفترة المالية ، لمعرفة القيم الصحيحة والدقيقة لأصول المشروع والتزاماته وكذلك الإيرادات والمصروفات من أجل التوصل إلى النتيجة الحقيقية لأعمال المشروع من ربح أو خسارة وبيان مركزه المالي وعمل القيود اللازمة . أهمية التسويات الجردية وإطارها العام إن الهدف الأساسي لعمل التسويات الجردية هو تطبيق مجموعة من القواعد والمباديء المحاسبية والتيمن أهمها ما يسمي أساس الاستحقاق (Accrual Basis) والذي نص علي أنه يجب تسجيل العملية في الفترة المالية التي تحدث فيها صرف النظر عن قبض المبلغ أو دفعه ، وبالتالي يجب تسجيل الإيرادات عندما تتحقق بصرف النظر عن قبضها أم لا كذلك يجب تسجيل المصروفات عندما تحدث صرف النظر عن دفعها أم لا . وهذا يختلفى عن الأساس النقدي (Cash Basis) الذي نص علي أنه يجب تسجيل العملية المالية عند قبضها أو دفعها (أى عند حدوث القبض أو الدفع) وبالتالي يجب تسجيل الإيرادات عندما تقبض فقط وأيضا يجيب تسجيل المصروفات عندما تدفع فقط . يعتبر أساس الاستحقاق هو الأساس المقبول والمستخدم في المحاسبة فى حين يقتصر

الأسئلة 1 – ما دفت الأستاذ ؟ وما أهميته ؟ 2 – ما طبيعة دليل الحسابات ؟ وما دوره ؟ 3 – وضح خطوات عملية الترحيل . 4 – ما الترصيد ؟ وما علاقته بميزان المراجعة ؟ 5 – عرف ميزان المراجعة، ووضح أهميته 6 – تتعلق المعلومات الآتية بحسابات دفتر الأستاذ لمنشأة العز للدعاية والإعلان ، لشهر نيسان 2005: النقدية رقم الحساب 101 الذمم المدينة رقم الحساب 112 1/4 9.500 15/4 900 7/4 3.400 29/4 400 12/4 1.900 21/4 1.500 29/4 400 30/4 800 المطلوب : أ – ترصيد الحسابات . ب – تصوير ميزان المراجعة فى 30/4/2005 7 – تتعلق الأحداث المالية الآتية فواز للاستشارات الاقتصادية ، لشهر شباط 2005 1/2 ، تم إنشاء المكتب برأس مال 10.000 دينار نقدا . 2/2 ، اتفق مع أيمن يونس ، للعمل كموظف فى المكتب مقابل راتب شهري 350 دينار. 3/2 ، اشتري اثاث

هو قائمة تعرض الحسابات أو أرصدتها كما ظهرت فى دفتر الأستاذ . وأهمية هذا الميزات تكمن فى التأكد من أن مجموع الأرصدة المدينة تساوي مجموع الأرصدة الدائنة في دفتر الأستاذ ، مما يعطي انطباعا أن المعالجات والخطوات المحاسبية التي تمت من قيد وترحيل وترصيد قد تكون دقيقة وصحيحة ، وعدم التساوي يشير إلي خطأ ما مؤكد فى تلك الخطوات السابقة ، أو حتي فى تحضير ميزان المراجعة نفسه بالإضافة إلى ما سبق فإن تحضير ميزان المراجعة بشكل سليم ودقيق ، يمكن ويسهل تحضير القوائم المالية . إن وجوب تساوي الأرصدة المدينة والدائنة ناتج بالطبع من استخدام نظرية القيد المزدوج لأن أى حدث مالي يتم تسجيله فى دفتر اليومية وفق هذه النظرية يجب أن يتساوي فيه الجانب المدين والدائن للقيد المحاسبي وبالتالي، وبالضرورة يجب أن تكون جميع الأرصدة سواء المدينة أو الدائنة متساوية . والايضاح (4-6) يشير إلى تحضير ميزان مراجعة بناء علي أرصدة الحسابات في دفتر الأستاذ حسب المثال في الايضاح( 4-5) السابق . وكما هو ملاحظ فى المثال ، فإن تسلسل الحسابات فى ميزان المراجعة ، عادة ما يكون حسب تسلسل الحسابات فى دفتر الأستاذ : أى نبدأ بحسابات ال

يمكن تعريف الترحيل بأنه عملية نقل أو نسخ القيود من دفتر اليومية إلى الحسابات ذات العلاقة فى دفتر الأستاذ وترحل هذه القيود حسب التسلسل التاريخي لها بحيث يتم تحيل أو نسخ الجانب المدين والدائن لكل قيد وتتم عملية الترحيل من خلال الخطوات التالية: 1 – حل إلى الحساب المدين: التاريخ، صفحة اليومية ، والمبلغ . 2 – انسخ فى عمود صفحة الأستاذ من دفتر اليومية رقم الحساب المدين فى دفتر الأستاذ أمام القيد الذي تم ترحيله . 3 – رحل إلى الحساب الدائن . التاريخ ، صفحة اليومية والمبلغ 4 – انسخ فى عمود صفحة الأستاذ من دفتر اليومية ، رقم الحساب الدائن أمام القيد أي تم ترحيله والهدف من الخطوتين 2 ، 4 هو إعطاء إشارة بأن القيد قد تم تحيله ، أو نسخه من دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ ، وبالتالي فإن أى قيد لم يتم وضع رقم حساب دفتر الأستاذ أمامه يعني أن القيد لم يتم ترحيله بعد . والمثال فى الإيضاح (4-3) يسلط الضوء علي خطوات عملية الترحيل إن شكل الحساب فى التوضيح المستخدم فى دفتر الأستاذ يطلق عليه اسم النموذج ذو الرصيد المتحرك لأنه بعد كل عملية يتم بصورة فورية ترصيد الحساب .